Гудвилл: методы расчета и обесценение

Скачать Часть 6 Библиографическое описание: В современных условиях ведения бизнеса становится неоспоримым факт колоссальной роли нематериальных, невещественных факторов в стоимости компании или же отдельно взятых товаров. Производить оценку гудвилла, в первую очередь, необходимо при осуществлении слияний и поглощений. В истории известны яркие примеры,когда гудвилл составлял существенную часть стоимости бизнеса. Так известно, что крупная табачная корпорация в октябре г. США, что в 4 раза больше балансовой стоимости этой фирмы. Здесь речь идет о скрытом гудвилле, который, будучи созданым самой организацией, не отражается в финансовой отчетности. Вышеперечисленные примеры отражают специфику реорганизации бизнеса, как правило, в крупных западных корпорациях. Однако практика оценки и учета гудвилла становится все более распространенной и в российских компаниях, особенно наряду с активными процессами внедрения МСФО.

Ваш -адрес н.

Описываются основные свойства и правила составления такой отчетности, указываются новые срезы информации, которые представляет пользователям совместимая финансовая отчетность, описываются преимущества и недостатки совместимой финансовой отчетности по сравнению с традиционными видами отчетностей — индивидуальной отдельной и консолидированной сводной. Как быстро и точно составить консолидированную финансовую отчетность? Традиционный подход предлагает подготовку индивидуальных финансовых отчетностей всех компаний, входящих в Группу, а затем выполнение сложных консолидационных процедур, включающих выявление и удаление внутригрупповых оборотов и остатков, удаление нереализованной прибыли в оставшихся в группе запасах, основных средствах и нематериальных активах, расчет гудвила и его тест на обесценение, расчет доли неконтролирующих акционеров.

Данные процедуры настолько трудоемки, что занимают существенное количество времени после отчетной даты. Если отчетность должна быть подготовлена по принципу быстрое закрытие счетов , то необходимо искать инструмент, который такое быстрое составление консолидированной отчетности обеспечит. Таким инструментом является совместимая финансовая отчетность, то есть отчетность индивидуальной отдельной компании, но составленная с учетом того, что эта компания является частью Группы компаний, то есть другие компании зависят от нее, и она влияет на другие компании.

«Н» - неконтролирующая доля . гудвила, отложенных налогов и затрат, . МСФО (IFRS) 3 «Объединение бизнеса» — Результаты Стадии I оценки . расчеты по финансовому выбран такой порядок учета) только на.

Промежуточный счет В г. Такой подход будет учитывать гудвил как по доле участия материнской компании, так и НКУ. Расчет по справедливой стоимости неконтролирующего участия означает его долю в чистых активах плюс долю гудвила. В случае отсутствия гудвила, результаты будут такие же. Сумма разницы между новым и традиционным методом относится на гудвил. Таким образом, использование нового варианта оценки увеличивает чистые активы. Неконтролирующее участие — оценка Иногда покупатель будет иметь возможность оценить справедливую стоимость неконтролирующего участия на дату приобретения на основании цен активного рынка для обыкновенных акций, не принадлежащих покупателю.

В других ситуациях, однако, цены активного рынка на обыкновенные акции могут отсутствовать. В таких ситуациях покупатель должен будет оценивать справедливую стоимость неконтролирующего участия с использованием других методик оценки. Справедливая стоимость доли покупателя в приобретаемой компании и справедливая стоимость неконтролирующего участия, рассчитанная на основании каждой сделки, могут различаться.

МСФО 3 объединение бизнеса

СОКОЛОВА, кандидат экономических наук, доцент кафедры статистики, учета и аудита Санкт-Петербургский государственный университет Международный опыт показывает, что единственный успешный путь к становлению конкурентоспособной экономики концентрация капитала и производственных мощностей, их взаимная интеграция. В статье проводится сравнительный анализ методов традиционного и полного гудвилла и их влияния на формирование соответствующих показателей финансовой отчетности.

Учет гудвилла в системе МСФО регулируется несколькими стандартами. В настоящее время этот стандарт действует в редакции г. Ключевыми учетными вопросами гудвилла являются:

Расчет гудвилла goodwill т е деловой репутации дочерней организации стоимости бизнес-процессов в анализе сделки по объединению бизнеса принятые обязательства и любую неконтролирующую долю участия в объекте.

Требования 1 для составления банковской отчетности. Состав банковской отчетности по МСФО. Прямой и косвенный методы составления отчета о движении денежных средств банками. Учет денежных средств с ограниченным использованием. Требования к пояснениям к финансовой отчетности. Требования к раскрытию информации об управлении капиталом банка.

Модуль 3 Учет финансовых инструментов по МСФО в банках Понятие финансового инструмента, классификация финансовых инструментов.

Объединение бизнеса сквозь призму МСФО

Исходя из этого, отражение факта объединения бизнеса в бухгалтерской отчетности согласно МСФО должно осуществляться не только регистрацией приобретения одной компанией материнской, контролирующей других компаний дочерних, контролируемых , но и составлением консолидированной финансовой отчетности группы как единого хозяйствующего субъекта.

Составление единой консолидированной финансовой отчетности нескольких компаний предполагает выполнение последовательности определенных действий, которые можно разделить на четыре этапа: Здесь очень важно обратить внимание на специфику регулирования порядка составления консолидированной отчетности до принятия нового стандарта.

Применение МСФО (IFRS) 3 «Объединение бизнеса» . при определении стоимости неконтролируемой доли (ранее – доли меньшинства), учетной политики получить разные показатели при расчете гудвилла.

Контроль включает властные полномочия в отношении инвестиций, права или риски от деятельности объекта инвестиции, возможность использовать властные полномочия в отношении объекта инвестиций для оказания влияния на доходность объекта инвестиций [1]. Освобождение материнской компании от консолидированной отчётности[ править править код ] Материнская компания не обязана предоставлять консолидированную финансовую отчётность, если [5]: Материнская инвестиционная компания представляет консолидированную финансовую отчетность, учитывая инвестиции в дочерние компании по справедливой стоимости через отчет о прибылях и убытках [5].

Правила консолидации[ править править код ] Финансовая отчетность дочерних компаний и материнской компании составляется на единую дату, а в случае различий дат производится дополнительная отчётность на единую дату за счёт корректировок на воздействие существенных сделок или событий. Для целей консолидации финансовый результат дочерней компании распределяется на пропорционально-временной основе.

Консолидированная финансовая отчётность формируется на основе единой учётной политики группы, в случае не совпадения производятся корректировки [5]. Консолидированный отчёт о финансовом положении[ править править код ] При консолидации отчетности компания построчно суммирует статьи активов, обязательств, капитала, при этом исключаются: Возникающий при объединении гудвил отражается в консолидированном отчёте отдельной строкой в долгосрочных активах; определяется доля чистых активов дочерних компаний неконтролирующих акционеров, состоящая из суммы на дату объединения согласно 3 и за период объединения отдельными строками от капитала материнской компании.

Изменения материнской доли в дочерней компании учитываются как операции внутри капитала [5]. Этапы консолидации отчеты о финансовом положении Этап 1. Расчет стоимости чистых активов дочерней компании на дату приобретения и отчетную дату [5]:

Основные методы расчета гудвилла

3 - Как учитывать объединение бизнесов? Рассмотрим основные положения 3 и вопросы, касающиеся применения этого стандарта при объединении бизнесов. Чтобы ответить на эти вопросы, рассмотрим основные положения 3, касающиеся вопросов консолидации. Признает и оценивает приобретенные активы, принятые обязательства и любые неконтролирующие доли , от англ.

Оба стандарта действительно касаются объединения бизнеса и . Пример оценки гудвила и неконтролирующей доли участия по.

Научно-технический прогресс Информационный фон компании и пр. Однако гудвилл, генерируемый внутренними факторами, нельзя признать активом конкретного предприятия. Ведь его нельзя идентифицировать, контролировать и достоверно оценить по себестоимости. То есть гудвилл не обособляется и не следует из договорных или других юридических прав. Как предмет учета гудвилл может возникать в случаях: Приобретение другого предприятия или результаты деятельности созданного предприятия обычно формируют гудвилл на уровне консолидированной отчетности.

Покупатель признает гудвилл на дату приобретения, оцененный как превышение совокупной суммы над справедливой стоимостью идентифицируемых приобретенных активов и принятых обязательств на дату приобретения п. Под совокупной суммой подразумевается: В украинском законодательстве гудвилл также трактуется как превышение стоимости приобретения над долей покупателя в справедливой стоимости приобретенных идентифицируемых активов, обязательств и условных обязательств на дату приобретения п.

Как же оценивать стоимость гудвилла в дальнейшем, например, на дату отчетности? Зачисленный на баланс гудвилл в дальнейшем тестируется на наличие признаков возможного обесценения в порядке, предусмотренном П С БУ

Понятие гудвилл. Гудвилл: методы расчета и обесценение

Задача учета — объяснить возникновение этой разницы, разложить ее на составляющие компоненты. Сравнение сумм, представляющих собой рыночную оценку и учетную стоимость чистых активов, является нарушением принципов сопоставимости. После идентификации компонентов остается неразложимая сумма, которая и представляет собой гудвилл. Согласно 3 на дату приобретения компании покупатель должен: Рассмотрим методы расчета разницы между ценой фирмы и справедливой стоимостью всех ее активов.

оценки величины гудвилла компании, а также порядок его учета и 2 Веретенникова К. А. Методика расчета гудвилла [Электронный ресурс] / К. А. .. «Объединение бизнеса» и APB 17 «Нематериальные активы» [24 с. . суммы любой неконтролирующей доли в приобретаемом предприятии, оцененной в.

В каких случаях следует оценивать гудвилл? Приведем несколько ситуаций, когда это необходимо: Так, для целей бухучета стоимость приобретенной деловой репутации определяется расчетным способом. Как разница между покупной ценой, уплачиваемой продавцу при приобретении целой компании или ее части и суммой всех активов и обязательств по бухгалтерскому балансу на дату покупки. Положительную деловую репутацию организации следует рассматривать как надбавку к цене, уплачиваемую покупателем в ожидании будущих экономических выгод, и учитывать в качестве отдельного инвентарного объекта нематериальных активов п.

А отрицательная деловая репутация рассматривают как скидку с цены, которая предоставляется покупателю. Причиной такой стоимости актива может стать отсутствие стабильных покупателей, низкое качество продукта, отсутствие навыков маркетинга и деловых связей, а также низкая квалификация персонала. Заметим также, что компания вправе амортизировать приобретенную деловую репутацию в течение 20 лет но не более срока деятельности организации линейным способом п.

Что касается отрицательной деловой репутации, то ее в полном объеме относят на финансовые результаты компании в качестве прочих доходов в полной сумме, а не равномерно, как этого требовало Положение в прежней редакции. Как учесть гудвил Владельцы бизнеса обычно не продают компанию по цене, соответствующей стоимости ее активов и обязательств. В результате в консолидированной отчетности компаний появляется такой специфический вид активов как гудвил.

При этом сложность оценки гудвила является ключевой проблемой при его отражении в финансовой отчетности. Гудвилл можно посчитать либо полностью метод полного гудвилла , либо только в части, относящейся к контролирующей доле пропорциональный метод. Как проверить гудвил на обесценение Гудвил, как и прочие активы, нужно проверять на обесценение.

Практические аспекты учета сделок по объединению бизнеса в топливно-энергетическом секторе

Балансовая стоимость дочерней компании составляет у. Обесценения нет, но по филиалу в Ровно убыток составил 30 у. Убыток признается в отчетности следующим образом: В вышеуказанном примере компания осуществляет только торговые операции, в связи с чем руководство компании установило, что определенную выгоду синергетический эффект от объединения получит материнская компания, а также ее филиалы.

Количественная оценка гудвилла, или деловой репутации для приобретенных в объединении бизнеса, которые невозможно сумма любой неконтролируемой доли в объекте приобретения, Расчет справедливой стоимости чистых активов ООО «Инновация» приведен в таблице 3.

Проверка на обесценение проводится в том случае, если известны обстоятельства, указывающие на его вероятность. Гудвилл и обесценение Гудвилл неотделим от чистых активов дочерней компании. Поэтому проверка гудвилла на обесценение возможна только на уровне единицы, генерирующей денежные потоки ЕГДП , то есть совокупности активов, которые совместно создают экономическую выгоду. В общем случае ЕГДП будет соответствовать самой дочерней компании, то есть сумме ее чистых активов и гудвилла.

Таким образом, проверка на обесценение гудвилла будет состоять в сравнении 1. Упрощенно такой метод расчета обесценения гудвилла можно представить в виде следующей формулы: Согласно общего правила, при отнесении убытка от обесценения на какой-то определенный актив в составе ЕГДП, в первую очередь уменьшается гудвилл, а остаток суммы обесценения распределяется на остальные активы пропорционально.

Обесценение гудвилла, рассчитанного пропорциональным методом Если гудвилл был рассчитан пропорциональным методом, для проверки на обесценение необходимо увеличить его сумму таким образом, чтобы она включала условный непризнанный гудвилл, относимый на ДНА. Сумма гудвилла для проверки на обесценение должна быть увеличена следующим образом: Убыток от обесценения гудвилла, рассчитанного пропорциональным методом, уменьшает прибыль контролирующего акционера.

На прибыль неконтролирующего акционера обесценения гудвилла, в этом случае, не влияет. Если убыток от обесценения превышает приведенный гудвилл, сумма превышения должна быть пропорционально распределена на прочие активы. В этом случае убыток распределяется между контролирующим акционером и ДНА пропорционально проценту владения. Обесценение гудвилла, рассчитанного пропорциональным методом:

Екатерина Валуева. Классификация финансовых инструментов в развитии